前言：
企业如果原材料或者半成品均来自境外采购的话，很容易让人误解为自身不具有技术的先进性，如果我们真的陷入这样的境界该如何处理？那么如果一家企业的主要利润来自全资子公司的话，那么就有抱团上市的嫌疑，虽然证监会并没有对此有明确的反对意见，但在实际过会中，会被认为自身没有核心竞争力。存货留存过大的话，涉及企业的产品是否滞销？会与企业的存货周转率、应收账款周转率等勾稽分析。
咸淡哥讨论：
话题：公司主要原材料依赖进口；
思考：
（1）发行人采购的原材料是否均为市场上直接可以采购到的标准化产品，若非，请分别披露采购定制化产品、标准化产品的情况，并在前五大供应商表格中予以相应标注；
（2）是否采购外协加工；
（3）供应商或外协商获得原材料相关的资质情况；
（4）采购的原材料的作用、在发行人生产过程中的重要程度，原材料的来源、国内是否有相关原材料生产商，原材料进口的比例及相关采购是否受贸易摩擦及新冠肺炎疫情影响，并结合上述事项做好重大事项提示。
核查建议：
（1）获取了发行人报告期内各原材料采购明细，分析复核各年度采购金额、数量、单价变动情况；
（2）获取供应商清单，核查主要供应商的变动情况、通过国家企业信用信息公示系统、天眼查、企查查等资信平台查阅主要供应商的基本信息、股东情况、持续经营情况；
（3）对报告期内主要境内外供应商进行函证、访谈，了解双方采购业务的真实性、准确性，了解供应商经营及与发行人合作相关信息；
（4）查阅发行人供应商目录，核查其供应商变动的原因及合理性，核查新增供应商的采购合同、订单、入库情况及货款支付情况；
（5）访谈了发行人采购、研发、生产相关的负责人，了解主要原材料的使用、供应情况及在发行人生产环节的重要性程度；
（6）通过第三方网络检索发行人主要原材料市场供应情况，同行业上市公司原材料采购、使用情况、价格变动情况，核查是否与发行人情况一致；
（7）核查发行人外协加工情况，核查其外协加工环节、内容，是否涉及发行人关键生产环节等；
（8）核查发行人供应商中所需资质的情况，核查其是否具备供应能力、资质是否符合要求。
话题：收入来自于境外
思考：
（1）发行人境外销售的方式，是否通过某一家子公司进行销售，相关货物流和资金流的流向情况；
（2）境外客户的开发历史、交易背景，大额合同订单的签订依据、执行过程，及发行人出口退税情况是否与发行人境外销售规模相匹配。
核查建议：
（1）查阅发行人与境外客户签订的购销合同、物流运输单、资金划款凭证、发货验收单据、出口单证及海关数据，确认境外销售收入的真实性；
（2）视频访谈主要境外客户，对发行人与境外客户的交易背景、交易内容、交易金额等进行确认；
（3）通过向境外客户发送函证的方式确认境外客户销售收入金额的真实性；
（4）获取出口退税数据或查阅发行人出口退税申报系统数据，通过出口退税金额与境外收入金额的比对，核查发行人境外收入的合理性；
（5）取得发行人报告期内税务局出具的纳税合规证明。
话题：存货金额较大
思考：
（1）各类型存货的库龄，并结合同行业可比公司的情况和行业特性，及报告期内原材料采购价格持续下降的情况，量化分析发行人计提存货跌价准备政策的合理性、存货跌价准备金额的充分性；
（2）期末原材料和库存商品余额均大幅增加的原因、商业合理性，是否有订单支持；
（3）存货周转率低于可比公司的具体原因，请结合可比公司的情况分析差异而非仅披露发行人的客观情况。
核查建议：
（1）了解公司采购与付款、生产与仓储、销售与收款等业务流程的内部控制制度及执行情况，抽取样本执行穿行测试及控制测试；
（2）获取公司收发存明细表及库龄划分明细表，抽样检查公司存货出入库单据，结合存货监盘情况复核存货库龄划分的准确性；
（3）获取公司有关存货盘点的管理规定、年度存货盘点工作通知等资料，评价公司盘点工作安排的合理性，对公司各期末存货进行了监盘，在监盘过程中，实施双向抽盘，观察盘点过程控制情况、存货损毁情况以及存货的库龄、批次等信息；
（4）了解公司存货跌价准备计提的相关会计政策并与同行业可比公司进行了对比分析；根据公司的存货跌价准备的会计政策，检查计提存货跌价准备的依据、方法是否前后一致，对存货跌价准备计算进行复核，并与同行业可比公司计提比例进行比较分析；
（5）获取同行业可比公司存货周转率情况，并与发行人存货周转率进行比较和分析；
（6）向公司相关人员了解原材料备货的标准、主要产品的生产周期及销售周期，复核原材料备货标准的制定过程、主要产品的生产周期及销售周期的计算
过程，并结合前述情况复核目前存货各构成项目的库存水平的合理性及与销售的配比性。
以深圳惠泰医疗器械股份有限公司为例
公司简介：
公司是一家专注于电生理和血管介入医疗器械的研发、生产和销售的高新技术企业，已形成了以完整冠脉通路和电生理医疗器械为主导，外周血管和神经介入医疗器械为重点发展方向的业务布局。
根据弗若斯特沙利文的相关研究报告，按照产品销售金额排名，年公司在电生理医疗器械国产品牌中市场份额排名第一，在冠脉通路医疗器械国产品牌中市场份额排名第三。
在电生理医疗器械领域，公司是中国第一家获得电生理电极导管、可控射频消融电极导管、漂浮临时起搏电极导管市场准入并进入临床应用的国产厂家，填补了电生理领域国产品牌的空白，同时于年成为中国首家获得电生理电极导管和可控射频消融电极导管两类产品欧盟CE认证的国产厂家。在血管介入器械领域，公司是国内首家获得微导管（冠脉应用）、外周可调阀导管鞘（导管鞘组）、导引延伸导管和薄壁鞘（血管鞘组）市场准入的国产厂家，公司的导引延伸导管和薄壁鞘（血管鞘组）是国内唯一获批上市的国产产品。
公司在电生理、血管介入医疗器械的研发和生产领域拥有丰富的技术积累和人才储备，攻关并掌握了“钢丝网加强挤出”、“亲水涂层”、“异种合金对接”等多种国外垄断的通路类产品必备产业化技术，同时具备独立生产导管、球囊、导丝等多种血管介入产品的高端生产制造能力。公司坚持自主研发创新，同时积极发掘临床需求，利用公司在行业内领先的生产制造能力实现可充分满足临床需求产品的产业化。
经过多年的发展，公司已在境内外建立了完善的销售网络，覆盖全国31个省、自治区和直辖市的医院及医院，并出口至欧洲、美洲、东南亚的80多个国家和地区。
公司报告期的主要财务数据和财务指标：
话题：公司主要原材料依赖进口、存在供应商集中、定制化原材料占比较高的情况
相关情况：从采购情况描述：年、年和年，公司向前五名供应商的合计采购金额占当期采购总额的比例分别为72.63%、75.50%和72.94%。
解释：
一、发行人采购的原材料是否均为市场上直接可以采购到的标准化产品，若非，请分别披露采购定制化产品、标准化产品的情况，并在前五大供应商表格中予以相应标注。
原材料定制化情况：介入类医疗器械由于科技含量高、工艺难度大等原因，导致其对原材料的品质要求较高，如导丝、导管所需的原材料大多属于高附加值的管材、高分子及贵金属材料，具有良好的强度、可塑性、生物相容性和耐腐蚀性的性能。因此，公司采购的主要原材料通常根据产品的特点及工艺要求提出不同的定制要求，多数属于定制化产品，公司定制化产品和标准化产品的具体占比如下：
二、报告期内原材料采购前五名供应商情况
三、是否采购外协加工
外协加工情况
报告期内，发行人采购包含少量外协加工，主要涉及非核心生产工艺的环节，如注塑加工、抛光处理等，具体情况如下：
四、供应商或外协商获得医疗器械相关的资质情况
供应商或外协商获得医疗器械相关的具体资质情况（略）
报告期内，发行人主要原材料主要通过进口取得，原材料进口及国内采购
比例如下：
公司采购的主要原材料包括多种管材、合金材料和高分子材料，主要情况如下：
国际贸易摩擦对公司采购的影响主要为关税波动，为降低贸易摩擦对生产经营的影响，公司已提前储备较多进口原材料作为安全库存。公司进口原材料关税具体变动情况如下：
五、前五名供应商中是否存在新增的供应商，若存在，请披露新增的原因：
六、主要供应商的简要情况（略）
需要说明报告期内，公司供应商整体较为稳定，合作期限较长，合作具有持续性与稳定性。
七、报告期内主要原材料采购价格呈下降趋势的原因，结合市场公开价格分析采购价格的公允性
公司采购的主要原材料包括多种管材、合金材料和高分子材料。报告期内，公司主要原材料采购金额及单价变动情况如下：
（1）主要原材料采购情况：
（2）主要原材料采购均价及变动情况：
报告期内发行人主要原材料采购价格年较年略有下降，主要是由于：①公司冠脉通路和外周血管介入产品的陆续上市和销量快速增长，对应原材料需求大幅增加，采购规模效应凸显；②公司积极寻找新的国内供应商，优化供应商构成体系，提高自身议价能力。
由于介入类医疗器械的生产和加工属于精密加工工艺，因此所需原材料规格和品种较多、数量大，多为定制化产品，无公开市场价格且不同供应商供应的同类型产品也会因其生产工艺、规格型号不同而有所差别。公司在选择供应商时通常会进行统一沟通并进行询价，根据供应商的选择标准结合价格综合选定供应商。公司与主要供应商间均建立了多年的合作关系，公司向主要供应商的采购价格是在与供应商多年合作过程中根据供货情况和采购量等方面因素协商确定而来，符合公司的实际情况，具有合理性和公允性。
八、采购定制化产品或外协加工是否涉及发行人的核心技术或核心生产环节
定制化采购模式是介入类医疗器械行业普遍采用的一种方式，如南微医学和心脉医疗，公司对原材料定制需求主要为规格和型号的要求，原材料市场供应充足且生产工艺成熟，定制化采购不涉及发行人的核心技术和生产环节。
发行人采购外协加工主要为一些基础成熟的加工工艺，如颗粒改性、塑料注塑加工、不锈钢抛光等，公司通过外包加工可以合理控制成本同时提高生产效率，外协加工亦不涉及发行人核心技术和核心生产环节。
结论：
发行人已在招股说明书披露：原材料采购中的定制化、标准化产品情况；前五大供应商中的定制化、标准化产品采购情况；外协加工情况；供应商或外协商获得的医疗器械相关资质情况；采购的原材料的作用、在生产过程中的重要程度，原材料的来源、国内相关原材料生产商，原材料进口的比例；相关采购受贸易摩擦及新冠肺炎疫情影响；所披露信息与核查结果一致，真实、准确、完整。报告期内，发行人前五大供应商保持稳定，不存在新增的供应商；主要供应商情况真实、准确，与发行人不存在关联关系；发行人主要原材料采购价格公允，原材料采购价格下降趋势合理；采购定制化产品及外协加工不涉及发行人的核心技术和核心生产环节。
话题：公司主要利润来源于全资子公司
相关情况：
关于境外销售，报告期内，公司主要销售区域为华东、华中及
境外，合计占比分别为55.57%、55.25%及55.77%。
解释：
一、发行人境外销售的方式，是否通过某一家子公司进行销售，相关货
物流和资金流的流向情况
1、发行人境外销售主要为经销模式和OEM模式。在经销模式下，公司通过选取境外有资质的医疗器械经销商并授权其产品代理权，由当地经销商进行产品的推广和销售，同时公司对境外经销商予以目标设定、考核、培训和市场推广材料支持。在OEM模式下，公司将产品直接销往境外医疗器械生产企业。
发行人境外销售由不同的主体直接对外销售，未通过某一家子公司进行销售。具体境外销售信息如下：
2、相关货物流和资金流的流向情况
报告期内，发行人境外前五大客户中，仅一家客户存在货物流与合同签订主体不一致的情况，即发行人向AccessPointTechnologies,Inc.销售的货物由其指定发往同一控制下的公司APMACLimited，并由后者收货后转运至Access
PointTechnologies,Inc.。除此之外，公司均直接将货物发送至境外客户，由客户自身接收。境外前五大客户的款项全部由客户通过对公账户直接汇款至发行人对公银行账户，不存在第三方回款的情况，亦不存在个人账户回款的情况。
二、境外客户的开发历史、交易背景，大额合同订单的签订依据、执行过程，及发行人出口退税情况是否与发行人境外销售规模相匹配
1、主要境外客户的开发历史、交易背景
2、大额合同订单的签订依据、执行过程
发行人的境外客户主要系OEM客户和经销商，针对OEM客户和经销商发行人制定了《国际经销商管理制度》。发行人的业务员根据需要选择相应的客户，客户应当具备当地进口法规的要求资质。在确认双方合作意向后，签订框架合同，内容涉及产品、区域、销售任务和其他细节等信息。
境外客户以书面形式交付PurchaseOrder（OEM客户依据自身需要，会同时交付“交付规格书”），商务部依据PurchaseOrder制作ProformaInvoice（包含产品、数量价格、送货地点、开票方、交付进度、贸易条款、付款条款、运输方式等）交付给客户，客户签字或盖章后返回给发行人；发行人依据ProformaInvoice进行生产、发货。
3、发行人出口退税情况与发行人境外销售规模相匹配
发行人母公司及子公司湖南埃普特享受出口退税优惠，其中：母公司适用“免退税”政策，即母公司自身不具有生产能力而其对外出口产品系从观澜分公司采购，具体处理方法为购进出口货物的进货金额乘以适用退税率；子公司湖南埃普特适用“免抵退税”政策，即为增值税一般计税方法的生产企业出口自产货物，具体处理方法为“①、对生产企业出口的自产货物，免征企业生产销售环节的增值税；②、生产企业出口的自产货物所耗用原材料、零部件等应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税款；③、生产企业出口的自产货物在当期内因应抵顶的进项税额大于应纳税额而未抵顶完的税额，经主管退税机关批准后，予以退税”。
（1）惠泰医疗
报告期内，发行人母公司适用“免退税”政策，应退税额占外销收入的比重而分别为13.32%、12.88%和11.55%，与出口退税率的变动趋势一致，出口退税与发行人境外销售规模相匹配。
（2）湖南埃普特
报告期内，发行人子公司湖南埃普特适用“免抵退税”政策，应免抵退税额占外销收入比重分别为18.21%、15.81%和13.71%，与出口退税率的变动趋势一致，出口退税与湖南埃普特境外销售规模相匹配。此外，湖南埃普特年应免抵退税额占外销收入比重高于出口退税率的主要原因是受到上期出口本期申报出口退税和本期出口下期申报出口退税的影响。
结论：
发行人境外销售不存在通过某一家子公司进行销售的情形；相关货物流流向不存在明显异常情况，相关资金流不存在第三方回款或个人回款的情况；境外客户的开发历史、交易背景合理，大额合同订单的签订依据充分、执行过程严格；发行人出口退税情况与发行人境外销售规模相匹配；境外客户销售收入真实、准确。
话题：公司存货金额较大
相关情况：公司存货账面价值分别为4,.84万元、8,.09万元和14,.75万元，存货余额呈上升趋势，主要原因系公司业务规模扩大，产品市场需求稳定增加，原材料、在产品及库存商品备货增加。报告期内，与同行业可比公司相比，公司存货周转率略低于可比公司平均水平，主要原因系公司为应对国际贸易摩擦，提高安全库存，增加原材料储备所致。
解释：
一、各类型存货的库龄，并结合同行业可比公司的情况和行业特性，及报告期内原材料采购价格持续下降的情况，量化分析发行人计提存货跌价准备政策的合理性、存货跌价准备金额的充分性
报告期内，发行人各类存货库龄情况如下：
发行人存货主要由原材料、库存商品、半成品、委托加工物资、在产品和发出商品构成。年以来，存货期末余额大幅增加，一方面系湖南埃普特冠脉通路产品上市后，生产销售规模迅速扩大，为应对市场需求，发行人加大了原材料的采购及库存商品的备货；另一方面，受未来中美贸易双边关系的不确定性影响，发行人加大对进口的主要材料的储备，以防止中美贸易关系恶化对发行人生产经营活动的冲击。
发行人大部分的存货在1年以内，1-2年库龄的存货增加主要系年开始大幅增加原材料备库导致，2年以上存货金额逐年增加，但是在存货中的占比逐年下降，且不影响使用，存货管理趋向完善。
报告期内，发行人1年以内库龄的原材料占比较大，主要系企业采购的铂铱合金、镍钛丝、管材等材料，由于此类原材料价值稳定，保质期长，企业采购储存量较大。年期末，1-2年库龄的原材料金额大幅增加，主要系年采购原材料备货导致。发行人所耗用的原材料保质期较长，其中部分管材、铂铱合金材料、镍钛丝等材料无保质期，能够长时间贮存。发行人技术人员逐一鉴定后认为可以在生产和研发中使用，不存在减值情况。
报告期内，发行人1年以内库龄的库存商品占比均保持在90%以上，1年以上库龄的库存商品比例较低。库存商品一般保质期为2至3年，使用期限较长，超出保质期的产品及时进行报废或计提跌价准备。
报告期内，在产品是车间正在加工尚未完工入库的产品，发出商品是产品已销售出库但尚未得到客户签收的产品，这两类存货库龄均在1年以内，不存在1年以上的情形。
与同行业可比上市公司存货跌价准备的计提政策比较结果：发行人存货跌价准备计提政策与同行业可比公司不存在显著差异。
报告期内，发行人存货跌价准备计提比例与同行业可比上市公司的对比如下：
从发行人存货结构看，发行人原材料余额较大，主要系根据实际生产经营需求和国际贸易局势进行备货。原材料采购价格下降系正常购销业务中量大价低的正常现象，并非属于市场价格的持续下降，不存在市价持续下跌导致的存货跌价。年因中美贸易关系恶化影响，关税税率提高导致原材料采购成本有所回升。
报告期内，发行人对存货跌价准备的计提比例低于同行业可比上市公司的平均值，主要原因系心脉医疗、乐普医疗存货跌价准备计提比例较高。心脉医疗根据实际情况对库龄较长的存货、退换货库中的存货计提了跌价准备。发行人存货保质期长，存货管理制度较为完善，仓管人员、财务人员定期对存货进行逐一清查和盘点；针对未到期存货可以继续用于研发、生产和销售；到期存货、长期呆滞和毁损的存货及时进行报废处置，因此发行人存货跌价计提比例较低。
发行人存货跌价准备更加接近于康德莱医械、赛诺医疗。报告期内康德莱医械未计提跌价准备，赛诺医疗存货跌价计提比例也较低，发行人存货跌价水平处于康德莱医械与赛诺医疗之间。综合发行人存货库龄、存货保质期、存货管理制度，并与同行业可比公司比较，发行人存货跌价准备已充分计提。
二、年末原材料和库存商品余额均大幅增加的原因、商业合理性，是否有订单支持
发行人年末原材料余额大幅增加，主要系基于两方面的原因：
1、年以来我国国际贸易面临的局势，尤其是中美贸易关系持续恶化，中美双方均对对方出口产品加收关税，未来双方的贸易关系是否缓解仍具有一定的不确定性。发行人为避免受到中美贸易关系持续恶化的影响，因此加大了对常用原材料的采购，导致年原材料余额大幅增加。
2、年，发行人子公司湖南埃普特医疗器械有限公司的冠脉通路产品开始放量，销售数量大幅增加，因此发行人加大了原材料的备货。
发行人年末库存商品余额大幅增加，主要系子公司湖南埃普特销售大幅增长，订单持续增加，因此库存商品备货较多。
发行人原材料和库存商品备货均有订单支持，订单金额能够覆盖期末库存商品余额，库存水平合理。截至年1季度，发行人订单统计情况如下：
（1）国内销售订单情况
（2）境外销售订单情况
三、存货周转率低于可比公司的具体原因，请结合可比公司的情况分析
差异而非仅披露发行人的客观情况
报告期内，发行人存货周转率与赛诺医疗、心脉医疗更为接近，主要是由于产品的种类相似度更高。但是，由于所生产的心血管产品具体用途有所差异，因此，各家公司的产品管线、原材料备货也存在一定的差异。
发行人存货周转率均低于同行业可比公司平均值，主要系低于乐普医疗和康德莱医械。康德莱医械主要产品为血管介入支援类器械，与公司产品存在一定差异，原材料供货来源更加多元化，备货成本较低，因此存货周转率较高。
乐普医疗作为国内心血管领域的综合性公司，其产品涵盖了医疗器械、药品、医疗服务及新型医疗业态，产品结构丰富，产品销售较好，因此存货周转率较高。
由于技术要求高、产品质量要求严格的原因，发行人所使用的管材、海波管、镍钛丝等主要原材料主要依靠进口采购，国内满足发行人对主要原材料的质量要求的供应商较少，考虑年以来中美贸易关系的不确定性以及发行人经营规模的持续增长，企业原材料保质期限长，能够满足长期储存、不易过期损坏的条件，因此企业加大了对进口原材料的储备，造成年、年原材料余额迅速增长，存货周转率持续下降。
四、原材料备货的标准、主要产品的生产周期及销售周期，并结合前述情况分析报告期各期末原材料和库存商品库存水平的合理性、与公司销售的配比性
1、原材料备货标准
公司计划部根据销售订单的预测，设置安全库存材料数据库，采购部根据计划部提供的安全库存数据清单结合实际使用情况、采购周期、供应环境等执行采购，一般最低库存量不低于2个采购周期，最高库存量不高于4个采购周期。特殊情况需经采购部经理审批后调整，必要时需经总经理批准。
由于受中美贸易战影响，通过总经理审批后，企业对部分依赖进口的主要材料加大备货，防止中美贸易关系继续恶化对企业生产经营的影响。
2、主要产品的生产周期及销售周期
生产周期方面，各类型产品从生产到验收入库的具体情况如下：
销售周期方面，报告期内公司各类产品的销售周期具体情况如下：
报告期内公司自产产品的销售周期较短，周转情况良好，不存在大量库存积压的情况。
3、报告期各期末原材料和库存商品库存水平的合理性、与公司销售的配比性分析
（1）原材料库存水平的合理性分析
报告期内，原材料周转天数情况：
报告期内，公司原材料周转天数分别为.35天、.49天和.86天，原材料周转天数逐年增加。由于企业对原材料的要求较高，国内满足企业生产要求的供应商较少，原材料多为进口，为预防中美双边贸易关系恶化带来的影响，确保生产经营的顺利进行，企业年以来扩大原材料采购，增加原材料备货，导致原材料周转天数逐年增加。
报告期内，企业经营规模持续扩大，主营业务收入复合增长率为64.30%，预期年度销售持续增长，并且结合近年来中美贸易关系考虑，为保证生产经营的顺利进行，原材料的库存水平是合理的。
（2）库存商品的库存水平合理性分析
报告期内，公司库存商品的周转天数如下：
报告期内，公司库存商品周转天数分别为74.35天、69.33天和65.16天，周转天数逐年减少。公司近年来大力拓展市场，销售业绩持续大幅增长，因此库存商品周转天数也相应减少。
公司库存商品周转天数基本稳定在2个月，与公司产品的销售周期基本吻合，库存商品库存水平合理，与公司的产品销售能够匹配。
五、存货盘点制度、报告期内的盘点情况，包括但不限于存货的盘点范围、盘点结果等
1、存货盘点制度
根据企业制定的《存货盘点制度》，仓管员每月对存货进行盘点，每季度财务人员与仓管员至少盘点一次，每年末公司统一安排财务人员、仓管员对存货进行盘点。存货发生盘盈、盘亏及毁损，应及时按规定审批处理。
公司每年末下达盘点计划，盘点计划中明确了盘点目的、盘点范围、盘点方法、盘点人员、时间安排、盘点要求等事项。相关人员做好盘点前的准备工作，盘点时存货分类排放整齐，控制存货转移，对现场存货进行盘点。盘点结束后，库管人员撰写《盘点盈亏报告》并报经审批，财务人员区分具体原因进行账务调整。
2、报告期内盘点情况
报告期内，公司制定盘点计划，对公司及子公司存货进行盘点，财务部负责监盘，各期末盘点情况如下：
结论：
发行人已补充披露了存货的库龄情况、计提存货跌价准备政策及与同行业对比情况；年末原材料和库存商品余额均大幅增加的原因、商业合理性及订单情况；存货周转率低于可比公司的具体原因及与同行业可比公司对比情况，所披露的情况真实、准确、完整。
发行人原材料备货的标准通常为2-4个采购周期，主要产品的生产周期为15-45天，销售周期2个月左右，与发行人实际销售情况相符；报告期各期末原材料和库存商品库存水平具备合理性，与公司销售配比；发行人制定并有效执行了存货盘点制度，报告期内的实盘结果与账面记录无重大差异。
年我们
