问：我司是贸易企业，最近有一单货物在运输过程中因货车自燃导致毁损。现与物流公司达成赔偿协议，物流公司赔偿价格为：成本+进口关税，包括进口增值税。我司收到理赔款后，是否需要开具专票给物流公司？当理赔价格低于货值时，账务如何处理？毁损货物对应的进口增值税进项税额是否需要转出？是否可以按照销售给物流公司的方式做账？
答：理赔款应当计入营业外收入，该收入并没有对应的增值税应税行为，因此，无须申报缴纳增值税，也无须开具增值税发票。
货物运输过程中发生的损毁，计入营业外支出，产生的损失提交损失扣除资料，在企业所得税税前扣除。
该非正常损失的货物并非贵司管理不善造成，因此，相应的进项税额可以用于抵扣，无须转出。
物流公司的赔偿行为并非购买贵司产品的行为，因此，不应按销售货物的形式进行账务处理。除非发生毁损后，双方协商由物流公司直接买下，则该行为由一种违约赔偿行为变成买卖行为，贵司应按销售货物进行账务和税务处理。
依据：
《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》（国家税务总局公告年第25号）
第二十七条 存货报废、毁损或变质损失，为其计税成本扣除残值及责任人赔偿后的余额，应依据以下证据材料确认：
（一）存货计税成本的确定依据；
（二）企业内部关于存货报废、毁损、变质、残值情况说明及核销资料；
（三）涉及责任人赔偿的，应当有赔偿情况说明；
（四）该项损失数额较大的（指占企业该类资产计税成本10%以上，或减少当年应纳税所得、增加亏损10%以上，下同），应有专业技术鉴定意见或法定资质中介机构出具的专项报告等。
《中华人民共和国增值税暂行条例》（年中华人民共和国国务院令第号公布）
第十条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：
（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产；
（二）非正常损失的购进货物，以及相关的劳务和交通运输服务；
（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、劳务和交通运输服务；
（四）国务院规定的其他项目。
