全国白癜风公益救助 https://m-mip.39.net/baidianfeng/mipso_6169886.html某物流公司甲公司，年接受客户乙公司委托运输一批价值23.40万元的涤纶。在运输过程中，因甲公司运输人员管理不善，致使这批货物部分毁损。经双方协商，甲公司需赔偿乙公司11.70万元。因甲公司需在企业所得税前扣除赔偿金额，要求乙公司开具价值23.40万元涤纶增值税专用发票给甲公司，甲公司再按扣除赔偿金额11.70万元后，开具11.70万元增值税专用发票给乙公司，甲公司账务处理如下：1）、借：营业外支出20万应交税金——应交增值税（进项税额）3.40万贷：应付账款23.40万2）、借：应付账款11.70万贷：营业外支出10万应交税金——应交增值税（销项税额）1.17万3）、借：营业外支出1.17万贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出）1.17万问：甲公司这项业务活动的处理方式是否合理？答：文件一：《中华人民共和国增值税暂行条例》的第一条“在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务（以下简称劳务），销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。”文件二：《增值税暂行条例实施细则》第四条“单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：（一）将货物交付其他单位或者个人代销；（二）销售代销货物；（三）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；（四）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；（五）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；（六）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；（七）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；（八）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。”综上所述，甲公司与乙公司之间实际不存在销售货物的行为，也不存在视同销售行为，不属于增值税的征税范围，不能开具增值税专用发票。因此，甲、乙公司之间互相开票的行为是不合规的，建议将已开具的增值税专用发票进行红冲，并将已经认证抵扣的进项税额进项转出。根据国家税务总局公告年第28号文第十条规定，企业在境内发生的支出项目不属于应税项目的，对方为单位的，以对方开具的发票以外的其他外部凭证作为税前扣除凭证。笔者认为甲公司可以根据支付赔偿款的合法、合理的依据作为入账依据进行账务处理，如双方签订的合同、赔偿协议、付款凭证等资料，不一定要根据发票才能入账。
编辑人：陈航陈桂芳彭银莲
